结论：小型微利企业优惠要同时满足四个条件——从事国家非限制和禁止行业、年应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过 300 人、资产总额不超过 5000 万元。符合的，应纳税所得额减按 25% 计入、按 20% 税率缴纳，实际税负 5%。这项政策按财政部、税务总局公告 2023 年第 12 号执行至 2027 年 12 月 31 日。
第一层：四个条件怎么算。
行业条件对照《产业结构调整指导目录》，从事限制、淘汰类业务的不能享受；这一条不看企业所得税身份，增值税一般纳税人同样可以享受——小规模纳税人是增值税概念，小型微利是企业所得税概念，两条线互不排斥，这是最容易混的一组身份。从业人数和资产总额按全年季度平均值计算：季度平均值等于（季初值加季末值）除以 2，全年平均值等于四个季度平均值之和除以 4；从业人数包括与企业建立劳动关系的职工和接受的劳务派遣用工。年度中间开业或者终止经营的，以实际经营期作为一个纳税年度确定指标。
第二层：300 万是档位线，不是区间线。
年应纳税所得额超过 300 万元的，整套优惠全部不能适用，全部所得按 25% 法定税率计税——不存在“超过部分按 25%”的渐退机制。以应纳税所得额 300 万元与 301 万元对比：前者按 5% 实际税负缴 15 万元，后者按 25% 缴 75.25 万元，所得多 1 万元、税款多 60 万元。临近这一档位的，费用是否及时入账、收入确认的时点都会直接影响结果，年末测算要比平时更细。应纳税所得额是纳税调整后的数字，成本费用的扣除合规与否会直接传导到这一档，相关口径见站内《公司把成本做成库存，税前能扣吗》一文。
第三层：享受方式是自行判别、申报即享。
按国家税务总局公告 2019 年第 34 号，小型微利企业优惠采用“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的方式，预缴时按当年度截至本期申报所属期末的情况判断，不需要备案审批。留存备查的资料包括：判断是否符合小型微利条件的测算过程、从业人数与资产总额的季度计算表。判别错了多缴的可申请退税，少缴的被查后补税加滞纳金，测算依据要落到纸面。
第四层：两个容易踩的误区。
误区一，把劳务派遣用工剔除出从业人数——口径明确要计入，人数在 300 人临界附近的要重新算；
误区二，认为给了优惠就可以放松核算——优惠资格的判断基础是准确的账面数据，账实不清既影响判别，也会在后续核查中被追溯。个体户不适用这项政策，个人经营所得税制下另有减半征收的口径，两条优惠体系的对比，见站内《个体户与公司税费对比：初创期哪个更省》一文；不同规模企业在记账服务上的差异，见站内《小微企业代理记账和一般纳税人代账差在哪》一文。
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