结论先说：员工凭票据因公实报实销的车费，不属于工资薪金，不计征个税；按月固定发放的“交通补贴”“车补”，一律并入当月工资计税；拿自己名下车辆的费用来报销，则要同时看个税和企业所得税两头。
第一条线：实报实销，不征税。财税字〔1995〕82 号明确，差旅费津贴、误餐补助不属于工资薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税；国税发〔1994〕89 号也是同一口径。员工出差的高铁票、出租车票、市内办事的公交地铁费，凭真实票据、按公司报销制度据实报销的，直接计入费用，不走工资表，不并入任何一个月的计税收入。企业所得税侧同样可以据实扣除，前提是与取得收入直接相关、取得合规发票或行程凭证。
第二条线：按月固定发的补贴，要计税。国税发〔1994〕89 号采取了“列举式”规定：只有文件明确列举的不征税项目之外，其余各类补贴、津贴一律并入当月工资薪金所得计税。每月固定打给员工的“交通补贴 500 元”，无论叫车补、油补还是通勤补贴，实质是劳动报酬的组成部分，应在工资表里作为应税收入，按累计预扣法随当月工资一并代扣个税。报销的钱不过工资表、补贴的钱必须过工资表，这条分界线就是“凭票实报”四个字。
第三条线：私车公用，两头都要看。员工开自己名下的车辆办公司的事，油费、过路费拿来报销的，规范做法是公司与员工签订车辆租赁协议：租金部分属于员工的财产租赁所得，公司要按次代扣个税；租赁期间发生的油费、过路费、停车费凭票在公司列支，保险费、车船税、折旧是否可以扣除则要看地方口径，事前应与主管税务机关确认。没有协议、直接拿个人车辆的加油票进公司账的，个税上可能被认定为变相发放补贴应并入工资补税，企业所得税上费用与经营的相关性也站不住，两头的调整都会找上门。
第四条线：三个常见的误区。误区一，用加油卡给员工个人车辆加油，本质与发现金无异，应并入工资计税；误区二，报销单后面附的是外购的行程凭证、抬头对不上，属于不合规凭证，费用扣除与个税处理都存疑；误区三，把报销做成挂在员工名下的长期备用金、借款，往来科目长期挂账同样是比对疑点，往来款项的处理口径见站内《公司账上往来款一直挂着，会有什么问题》一文。报销走个人账户转款、公私账户混用的核查风险，见站内《公司账户和私户串用，税务会查什么》一文；报销没过工资表导致三项数据对不上的，见社保入税后，工资、社保、个税对不上有什么风
用户评论