结论先说：要继续做。吊销营业执照只是市场监督管理部门终止了公司的经营资格，公司的主体资格要等清算完毕、注销登记完成才消灭；税务登记没有注销，纳税申报和账务处理义务就一天不减。把吊销当成“公司已经完了、账可以不管”，是清算环节代价最高的一种误判。
第一层：吊销之后，法定动作是清算而不是停摆。《公司法》第二百二十九条将依法被吊销营业执照列为公司解散事由，第二百三十二条要求自解散事由出现之日起十五日内成立清算组进行清算。清算期间公司仍然存续，清算组要处理未了结的业务、清理债权债务，这些活动同样产生收入、支出和涉税事项，账务不但不能停，还要在正常账簿之外单独立好清算期的账。从税务侧看，《税收征收管理法实施细则》第十六条规定，纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和税务证件——结清的前提是把清算期的账做完、算清楚。
第二层：停止申报的代价，从非正常户开始逐级加重。吊销后不再按期申报的，税务机关会先认定非正常户；《税收征收管理法》第六十二条对逾期不申报的可处二千元以下罚款，情节严重的处二千元以上一万元以下罚款，滞纳金按日万分之五继续累计。进入非正常户名单的公司无法直接办理注销，要先解除非正常状态、补齐申报和税款；被认定为非正常户或走逃失联的，纳税信用直接判为 D 级，法定代表人、财务负责人在其他企业再办登记任职会受到限制。也就是说，账和申报放下的每一天，成本都在滚动，而不是停在吊销那一天。
第三层：清算所得税是吊销后最容易漏掉的申报。《企业所得税法》第五十五条规定，企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。清算所得不是全年利润的照抄：要确认资产处置损益、清偿债务的损益、无法收回的债权损失，账面上挂着的存货、固定资产都要按可变现价值或交易价格确认所得。存货、固定资产处置的账务与申报怎么衔接，见站内《西安公司注销前要先处理哪些账？账面有存货怎么办》一文；清算顺序中税务、社保、公积金的前后关系，见站内《西安公司一般注销全流程：税务、社保、公积金的清算顺序》一文。
第四层：吊销与注销的账务口径完全不同。吊销状态下做的是“持续经营假设下的账务加清算准备”，收入成本照常核算、申报照常进行；注销清算阶段做的是清算会计，不再适用持续经营假设。两个阶段在一次注销流程里先后出现，如果吊销后账务断档数年，恢复起来要把停报期间的每一期都补齐，凭据缺失的部分税务机关有权核定。这也是为什么代账机构普遍建议：公司决定不经营的，走正常注销，而不是等执照被吊销
用户评论