结论：能补，但分两条路。汇算清缴期结束前补开换开发票的，当年直接扣除；汇算结束后才被税务机关指出应取得未取得凭证的，自被告知之日起 60 日内补开，60 日内补不上的，凭相关资料证实支出真实性仍可扣除。当年没拿到票先纳税调增的，五年内取得合规凭证还可以追补扣除。
第一层：扣除凭证管理办法的基本框架。
《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告 2018 年第 28 号）第十三条规定，企业应当在当年度汇算清缴期结束前取得符合规定的凭证；第十四条进一步规定，汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票的，自被告知之日起 60 日内补开、换开，补开期间相应支出可以先行扣除。也就是说，汇算结束并不是终点——被指出后有 60 天的补救窗口，这 60 天要主动向对方追票，而不是等。
第二层：60 日补不上，凭证据链扣除。
因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开换开的，按 28 号公告第十四条，凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：无法补开换开原因的证明资料、合同或协议、非现金方式支付的付款凭证、货物运输证明、货物入库出库的内部凭证、企业会计核算记录。资料要能相互印证——合同、付款流水、货物流转记录三样对得上，是这条路径成立的基础。只有合同没有付款凭证、或者现金支付又无其他佐证的，真实性证明力不足。
第三层：追补扣除的五年口径。
28 号公告第十七条规定，以前年度发生的应扣未扣支出，企业追补确认至支出发生年度扣除，追补确认期限不得超过五年。落到操作上：当年先纳税调增的，以后年度拿到合规发票的，追溯到发生年度更正申报、重新计算应纳税所得额，形成多缴税款的可以抵减以后年度应纳税款或申请退还。票补回来后记得做的是更正申报，而不是把票塞进当年的凭证盒了事。
第四层：两个容易踩的误区。
误区一，以为没有发票就一律不能扣——小额零星经营业务（按次不超过 500 元、按月销售额不超过 10 万元）从个人处购进的，凭注明双方信息的收款凭证即可扣除，不必强求发票；对方是依法无需办理税务登记的单位，同样适用这一口径。
误区二，把“补凭证”理解成“补发票”就万事无忧——凭证只是形式，支出真实、与取得收入直接相关、已经实际发生，这三层实质经不起核查的，凭证再齐全也不足以支撑扣除。。费用扣除的实质判断口径，见站内《公司把成本做成库存，税前能扣吗》一文；
用户评论